Índice de Contenidos

Palabras preliminares……………………………………………………………….10

Capítulo I

Impuesto a los Ingresos Brutos………………………………………………….12

1. Introducción…………………………………………………………………………….12
2. Situación actual del impuesto para la actividad primaria………………..12
3. Sujetos pasivos………………………………………………………………………..13
4. Hecho imponible……………………………………………………. ………………..14
5. Base imponible…………………………………………………………………………15
6. Alícuota del impuesto………………………………………………………………..17
7. Nacimiento del hecho imponible…………………………………………………18
8. Convenio Multilateral…………………………………………………………………20
9. Convenio Multilateral Actividad Primaria………………………………………24

9.1. Artículo 13 – Primer Párrafo…………………………………………………..24

9.2. Artículo 13 – Segundo Párrafo……………………………………………….28

9.3. Tercer Párrafo Artículo 13…………………………………………………….31

Capítulo II

Impuesto de Sellos……………………………………………………………………37

1. Introducción……………………………………………………………………………..37
2. Estructura del tributo…………………………………………………………………38

2.1. Existencia de actos jurídicos……………………………………………………39

2.2. Formalizados en instrumentos (públicos o privados)…………………39

2.3. Otorgados en la jurisdicción…………………………………………………..43

2.4. Onerosidad del acto……………………………………………………………..44

Capítulo III

Impuesto a las Ganancias………………………………………………………….45

1. Introducción……………………………………………………………………………..45
2. Valuación de inventarios……………………………………………………………46

2.1. Valuación de inventarios en actividad de cría………………………….49

2.2. Valuación de vientres…………………………………………………………..53

2.3. Valuación de ejercicios de iniciación……………………………………..56

2.4. Valuación de orejanos o mamones………………………………………..63

2.5. Zona central ganadera…………………………………………………………63

2.6. Actividad de tambo………………………………………………………………65

2.7. Valuación en establecimientos en actividad de invernada…………65

2.8. Reproductores machos y hembras adquiridos………………………68

2.9. Establecimientos agrícolas……………………………………………………69

2.10. Valuación de cereales y oleaginosas……………………………………70

2.10. Valuación de sementera……………………………………………………..71

Capítulo IV

Impuesto al Valor Agregado……………………………………………………….73

1. Tratamiento tributario de la actividad………………………………………….73

1.1. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 62/2005 – Gastos y

servicios en la comercialización de granos…………………………….77

1.2. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 59/2002 – Gastos y

servicios en la comercialización de hacienda vacuna………………78

1.3. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 34/1999 – Tambo.

Cambio de destino………………………………………………………………79

1.4. Espacio de Diálogo AFIP Acta Nro. 11(15-Mar-2018) –

Crianza de pollos………………………………………………………………..79

1.5. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 14/19 99 – Enfardado y

ensilado……………………………………………………………………………..80

1.6. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 06/2001 – Carnes y

despojos cérvidos………………………………………………………………..81

1.7. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 50/2004 – Tripa de

ganado bovino – calidad de “fresco”……………………………………….81

1.8. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 26/2013 – Verduras, legumbres

y hortalizas – Selección, lavado, cortado, desinfección, secado,

fraccionado, envasado y etiquetado………………………………………..81

1.9. Dictamen de Asesoría Técnica DAT 11/2003 – Plantines…………..82

2. Operaciones de precio a fijar………………………………………………………84
3. Canje………………………………………………………………………………………..87

3.1. Emisión de comprobantes………………………………………………………88

3.2. Imposibilidad de entrega del producto primario…………………………89

4. Opción de pago anual…………………………………………………………………90

4.1. Actividad exclusiva………………………………………………………………..91

4.2. Periodo de pago……………………………………………………………………94

4.3. Opción y desistimiento…………………………………………………………..96

4.5. Otras opciones de pago diferido…………………………………………….97

Capítulo V

Impuesto a los Bienes Personales……………………………………………. 102

1. Introducción……………………………………………………………………………. 102
2. El impuesto en el ámbito de la actividad agropecuaria…………………. 103

Capítulo VI

Regímenes de Información en el Ámbito Agropecuario……………….. 105

1. Regímenes de información……………………………………………………….. 105
2. Sistema de Información Simplificado Agrícola (SISA)…………………… 106

2.1. Sujetos Obligados………………………………………………………………. 108

2.2. Matriz de Riesgo – Scoring……………………………………………………109

2.3. Régimen de retenciones en el Impuesto al Valor Agregado……… 111

2.4. Régimen de retenciones en el Impuesto a las Ganancias………….113

2.5. Régimen de información………………………………………………………. 114

3. Régimen de información Resolución General 5236………………………. 118
4. Control Fiscal Agropecuario. Provincia de Buenos Aires……………….. 123

Capítulo VII

El Reconocimiento Contable de Resultados en la Empresa

Agropecuaria………………………………………………………………………….. 125

1. Introducción…………………………………………………………………………….. 125
2. Contabilidad agropecuaria – Determinación de resultados…………….. 128
3. Impuesto a las Ganancias – Reconocimiento del resultado pertinente.132
4. Criterios de valuación de activos para la actividad primaria……………. 135

4.1. Bienes de Cambio y Factores de Producción………………………….. 135

4.2. Bienes de uso – Inmuebles rurales………………………………………… 140

Antecedentes del Autor……………………………………………………………. 143