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E-Book | Exclusiones del Monotributo
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Exclusiones del Monotributo
Régimen simplificado para pequeños contribuyentes
Dra. (Abog.) Susana Accorinti
Procedimiento y Jurisprudencia Actualizada
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Indice
Contenido
Abreviaturas……………………………………………………………………………………………10
Prólogo ……………………………………………………………………………………………………11
Introducción……………………………………………………………………………………………14
I. CANCELACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN ……………………………….18
1. Baja ………………………………………………………………………………………………….19
2. Renuncia………………………………………………………………………………………….20
3. Procedimiento aplicable para cancelar
la inscripción por baja o renuncia …………………………………………………….21
4. Exclusión …………………………………………………………………………………………22
4.1. Causales………………………………………………………………………………….22
4.2. Actividades y unidades de explotación ……………………………24
4.3. Efectos…………………………………………………………………………………….25
4.4. Procedimiento permanente de transición
al Régimen General …………………………………………………………………26
4.5. Beneficios al contribuyente que comunicó
su exclusión o renunció al RS …………………………………………………28
5. Exclusión de pleno derecho.
Procedimiento aplicable ……………………………………………………………………29
5.1. Comunicación de la exclusión
por parte del contribuyente……………………………………………………29
5.2. Fiscalización presencial………………………………………………………..30
5.3. Controles sistémicos…………………………………………………………….30
5.4. Recurso administrativo ……………………………………………………….31
5.5. Alta de oficio en el Régimen General ……………………………….36
5.6. Ejecutoriedad ………………………………………………………………………..37
5.7. Imputación de pagos ………………………………………………………….38
II. REVISIÓN JUDICIAL
DE LA EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO …………………..39
III. JURISPRUDENCIA SOBRE
EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO………………………………….43
1. Exceso en el límite de facturación……………………………………………………44
2. Gastos personales incompatibles
con los ingresos brutos declarados………………………………………………….45
3. Depósitos bancarios incompatibles
con los ingresos declarados ……………………………………………………………..45
4. Falta de respaldo documental.
Emisión de facturas sin CAI ………………………………………………………………45
5. Medidas cautelares contra el Estado Nacional …………………………….46
IV. RESÚMENES DE JURISPRUDENCIA.
ORDEN ALFABÉTICO……………………………………………………………..47
Autos: “ALITISZ, Nicolás Jorge c/ EN AFIP
s/ Dirección General Impositiva” (Causa N° 32.501/2015). ………………48
Autos: “ALVAREZ Basilio Luis c/ EN AFIP
s/Dirección General Impositiva” (Causa Nro. 73.213/2015)………………56
Autos: “AMOR, Ignacio María c/ AFIP
s/ Dirección General Impositiva” (Causa N° 39.872/2019). ………………62
Autos: “BARRIO, Claudia c/ EN AFIP DGI s/Recurso directo para
Juzgados” (Causa Nro. 48.510/2015). …………………………………………………..69
Autos: “BRANDI, Mariela Maritel c/ EN AFIP
s/Proceso de conocimiento” (Causa Nro. 46.808/2017)…………………….74
Autos: “CALISE, Alejandro Daniel c/ EN AFIP DGI s/ incidente
de medida cautelar” (Causa N° 2435/2021 Incidente N° 1). …………….81
Autos: “CETERA, Gonzalo c/ EN AFIP DGI
s/Dirección General Impositiva” (Causa Nro. 23.547/2019)………………84
Autos: “DE MOLINER, Verónica Beatriz c/ AFIP
s/ Dirección General Impositiva” (Causa N° 89.603/2018). ………………94
Autos: “MORATA, Jorge Alberto c/ EN AFIP-DGI
s/ Dirección General Impositiva” (Causa N° 746/2015). ……………………99
Autos: “NAZABAL, Edmundo Pedro c/ EN AFIP DGI
s/ Dirección General Impositiva” (Causa N° 90.904/17). ………………… 104
Autos: “PERATA, Enrique Gustavo c/ EN AFIP-DGI
s/ proceso de conocimiento” (Causa N° 71.983/2014). …………………. 110
Autos: “PINO, Hipólito c/ EN AFIP-DGI
s/ Dirección General Impositiva” (Causa N° 2075/2015). ………………. 114
Autos: “RODRIGUEZ, María Celeste /EN AFIP
s/Dirección General Impositiva” (Causa N° 89.497/2018). ……………. 119
Autos: “TONON, Claudia Andrea c/ EN AFIP DGI
s/Dirección General Impositiva” (Causa N° 30.035/2017). ……………. 132
V. JURISPRUDENCIA.
ÍNDICE ALFABÉTICO DE PARTES Y SUMARIO ……..144
“ALITISZ, Nicolás Jorge c/ EN AFIP
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 145
“ALVAREZ Basilio Luis c/ EN AFIP
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 145
“AMOR, Ignacio María c/ AFIP
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 145
“BARRIO, Claudia c/ EN AFIP DGI
s/Recurso directo para Juzgados”…………………………………………………….. 146
“BRANDI, Mariela Maritel c/ EN AFIP
s/Proceso de conocimiento” ……………………………………………………………… 146
“CALISE, Alejandro Daniel c/ EN AFIP DGI
s/ incidente de medida cautelar” ……………………………………………………… 146
“CETERA, Gonzalo c/ EN AFIP DGI
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 146
“DE MOLINER, Verónica Beatriz c/ AFIP
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 147
“MORATA, Jorge Alberto c/ EN AFIP-DGI
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 147
“NAZABAL, Edmundo Pedro c/ EN AFIP DGI
s/ Dirección General Impositiva” ………………………………………………………. 147
“PERATA, Enrique Gustavo c/ EN AFIP-DGI
s/ proceso de conocimiento”…………………………………………………………….. 147
“PINO, Hipólito c/ EN AFIP-DGI
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 148
“RODRIGUEZ, María Celeste /EN AFIP
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 148
“TONON, Claudia Andrea c/ EN AFIP
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 148
VI. JURISPRUDENCIA.
ÍNDICE TEMÁTICO ……………………149
1. ALIVIO FISCAL ………………………………………………………………………………150
2. ARBITRARIEDAD…………………………………………………………………………..150
3. CÓDIGO DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN (C.A.I.)…………………..150
4. CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN…………………………..150
5. DEMANDA ADMITIDA………………………………………………………………….151
6. DEMANDA RECHAZADA ……………………………………………………………..151
7. DESISTIMIENTO…………………………………………………………………………….152
8. EXCESO EN EL LÍMITE DE FACTURACIÓN……………………………………152
9. GASTOS EN EXCESO …………………………………………………………………….153
10. INGRESOS BRUTOS…………………………………………………………………….153
11. LEGALIDAD…………………………………………………………………………………153
12. MEDIDA CAUTELAR CONTRA EL ESTADO NACIONAL……………..154
13. PRESUNCIÓN DE LEGITIMIDAD
DEL ACTO ADMINISTRATIVO…………………………………………………………..154
14. PRINCIPIOS DE INTERPRETACIÓN……………………………………………..155
15. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO…………………………………………155
16. PROPORCIONALIDAD ……………………………………………………………….155
17. PRUEBA……………………………………………………………………………………….155
18. RAZONABILIDAD………………………………………………………………………..156
19. REALIDAD ECONÓMICA…………………………………………………………….157
20. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN……………………………………………………..157
ANTECEDENTES DE LA AUTORA
SUSANA ACCORINTI …………………………………………………………….158
APÉNDICE DE JURISPRUDENCIA MONOTRIBUTO……………………………………159
“ALITISZ, Nicolás Jorge c/ EN AFIP
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 160
“ALVAREZ Basilio Luis c/ EN AFIP
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 166
“AMOR, Ignacio María c/ AFIP
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 174
“BARRIO, Claudia c/ EN AFIP DGI
s/Recurso directo para Juzgados”…………………………………………………….. 183
“BRANDI, Mariela Maritel c/ EN AFIP
s/Proceso de conocimiento”………………………………………………………………. 191
“CALISE, Alejandro Daniel c/ EN AFIP DGI
s/ incidente de medida cautelar”………………………………………………………. 201
“CETERA, Gonzalo c/ EN AFIP DGI
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 210
“DE MOLINER, Verónica Beatriz c/ AFIP
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 223
“MORATA, Jorge Alberto c/ EN AFIP-DGI
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 232
“NAZABAL, Edmundo Pedro c/ EN AFIP DGI
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 237
“PERATA, Enrique Gustavo c/ EN AFIP-DGI
s/ proceso de conocimiento”…………………………………………………………….. 244
“PINO, Hipólito c/ EN AFIP-DGI
s/ Dirección General Impositiva”……………………………………………………….. 257
“RODRIGUEZ, María Celeste /EN AFIP
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 262
“TONON, Claudia Andrea c/ EN AFIP
s/Dirección General Impositiva”………………………………………………………… 280
