Índice de Contenidos

Palabras de los autores…………………………………………………11
Capítulo I
Introducción y antecedentes………………………………………..13
1.Introducción………………………………………………………………….13
2.Antecedentes. Impuesto a las Ganancias……………………..16
2.1. Origen y evolución normativa ……………………………….. 16
2.2. Las actuales disposiciones……………………………………… 17
Capítulo II
La opción de venta y reemplazo
para inmuebles …………………………………………………………….21
1.Plazos y condiciones para la aplicación de la norma……21
2.Inmuebles que pueden ser objeto de la opción
y destinos de la reinversión ………………………………………….26
2.1. Adquisición de otro inmueble…………………………………27
2.2. Adquisición de un terreno y su posterior
construcción en él de un edificio………………………………..27
2.3. Construcción sobre terreno adquirido
con anterioridad…………………………………………………………29
2.4. Adquisición de un terreno o campo………………………. 29
2.5. Adquisición de otros bienes muebles……………………. 29
3.⁠ ⁠Mecánica de la opción para inmuebles ……………………….30
3.1. Enajenación del inmueble
y posterior adquisición del bien de reemplazo ………….30
3.2. Adquisición del bien de reemplazo
y posterior enajenación del inmueble ………………………. 31
3.3. Construcción…………………………………………………………..32
Capítulo III
Opción para bienes muebles amortizables………………….34
1.¿Cómo se aplica la opción
en el caso de bienes muebles? ……………………………………..34
2.Mecánica de la opción
para bienes muebles amortizables ………………………………37
Capítulo IV
Efectos de la inflación y actualización de valores ………..40
1.Efectos de la inflación …………………………………………………..40
2.Actualización de valores ………………………………………………42
2.1. Actualización de utilidades imputables al ejercicio
por no haberse efectivizado la reinversión………………..43
2.2. Actualización del reintegro
de amortización en exceso…………………………………………44
2.3. Actualización del importe obtenido
en la enajenación e invertido en la adquisición
del bien de reemplazo (en ejercicios distintos)………….44
2.4. Actualización del importe obtenido en la
adquisición del bien de reemplazo con anterioridad
a la venta de inmueble reemplazado …………………………45
2.5. Actualización de valores en construcciones…………… 45
Capítulo V
Ajuste por inflación impositivo…………………………………….47
1.Mecánica de liquidación del ajuste
por inflación impositivo en venta y reemplazo…………….47
1.1. Ajuste estático…………………………………………………………48
1.2. Ajuste dinámico………………………………………………………50
Capítulo VI
Consecuencias de los incumplimientos ……………………….52
1.Requisitos formales y sustanciales……………………………….52
2.Incumplimientos sustanciales. Supuestos……………………54
2.1. No se adquiera el bien de reemplazo
dentro del término de un año de haberse
enajenado el inmueble……………………………………………….54
2.2. No se iniciaren las obras de construcción
dentro del término de un año de haberse
enajenado el inmueble……………………………………………….55
2.3. No se concluyeran las obras de construcción
dentro de los cuatro años de iniciadas……………………….55
2.4. Bienes muebles. La utilidad de la venta
excede el costo del nuevo bien…………………………………..56
2.5. Inmuebles. El importe obtenido en la enajenación
de un inmueble no se invierte totalmente en el
costo del bien de reemplazo ………………………………………56
3.Incumplimientos formales ……………………………………………57
4.Comunicación de la opción ante ARCA ………………………..60
Capítulo VII
Aspectos específicos o controvertidos ………………………..62
1.Inmuebles destinados a locación …………………………………62
1.1. Antecedentes anteriores a la vigencia
de la ley 27.430 …………………………………………………………..62
1.2. Cambios producidos a partir de la vigencia
de la ley 27.430 ………………………………………………………….63
2.Reemplazo de un inmueble por otro
ubicado en el exterior…………………………………………………..64
3.Construcción de un edificio …………………………………………65
4.Inmuebles por accesión………………………………………………..68
5.Construcción sobre inmueble de terceros ……………………69
6.Desmonte de campos …………………………………………………..71
7.Reemplazo de inmuebles rurales …………………………………72
8.Venta de inmueble rural.
Reemplazo por reproductores ……………………………………..73
9.Otros aspectos controvertidos …………………………………….74
9.1. Reemplazo de un inmueble afectado como
bien de uso por otro destinado a casa habitación……..74
9.2. Reemplazo de inmueble rural por acciones
de otra empresa………………………………………………………….75
Capítulo VIII
Casos de aplicación práctica ………………………………………..76
1.Opción de venta y reemplazo
para bienes muebles amortizables ………………………………76
1.1. Venta y reemplazo de bienes muebles
en el mismo ejercicio ………………………………………………….76
1.2. Venta y reemplazo de maquinarias
en distintos ejercicios …………………………………………………80
2.Opción de venta y reemplazo
para inmuebles……………………………………………………………..84
2.1. Venta de inmueble rural y reemplazo
por otro inmueble rural………………………………………………84
2.2. Venta de inmueble rural y reemplazo
por maquinaria agrícola……………………………………………..88
2.3. Venta de inmueble rural y reemplazo
por inmueble rural y maquinaria agrícola………………….93
Bibliografía …………………………………………………………………..98
1.Doctrina………………………………………………………………………..98
2.Legislación ………………………………………………………………….102
3.Jurisprudencia…………………………………………………………….103
Antecedentes de los autores…………………………………….. 104
Dr. Osvaldo Balán …………………………………………………………..104
Dr. Alberto Marcelo Bello……………………………………………….105