Planes de Suscripción
E-Book | Procedimiento recursivo y defensas en materia tributaria
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PROCEDIMIENTO RECURISIVO Y DEFENSAS
En materia tributaria
Dr. Emilio Sarmiento
Abogado
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Indice
PARTE GENERAL
CAPÍTULO I ¿POR QUÉ PAGAMOS IMPUESTOS?………………………………………11
CAPÍTULO II “SISTEMA” IMPOSITIVO ARGENTINO…………………………………….14
CAPÍTULO III FACULTADES DEL ORGANISMO FISCAL………………………………16
CAPÍTULO IV DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES………………………………19
4.1 El principio de legalidad o reserva de ley………………………………………………………..19
4.2 El principio de capacidad contributiva……………………………………………………………..23
4.3 Debido proceso……………………………………………………………………………………………29
4.3.1 Comunicación previa y detallada al inculpado de la acusación formulada…………………………………………………………………………………………………….30
4.3.2 Concesión al inculpado del tiempo y de los medios adecuados para la
preparación de su defensa……………………………………………………………………………..30
4.3.3 Derecho del inculpado de defenderse personalmente o de ser asistido por un
defensor de su elección y de comunicarse libre y privadamente con su defensor…..31
4.3.4 Derecho irrenunciable de ser asistido por un defensor proporcionado por el
Estado, remunerado o no según la legislación interna, si el inculpado no se
defendiere por sí mismo ni nombrare defensor dentro del plazo establecido por la ley………………………………………………………………………………………………………………31
4.3.5 Derecho de la defensa de interrogar a los testigos presentes en el tribunal y
de obtener la comparecencia, como testigos o peritos, de otras personas que
puedan arrojar luz sobre los hechos.. ……………………………………………………………..32
4.3.6 Derecho a no ser obligado a declarar contra sí mismo ni a declararse culpable.32
4.3.7 Derecho de recurrir el fallo ante juez o tribunal superior……………………………….33
PARTE ESPECIAL
CAPÍTULO V EL PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO DE OFICIO………………..37
5.1 Reconsideración………………………………………………………………………………………….46
5.2 Apelación al TFN…………………………………………………………………………………………46
5.2.1 Procedimiento ante el TFN……………………………………………………………………….49
5.3 Recurso “residual” del art. 74 del Dec. Reg. Ley 11.683……………………………………57
5.4 Vías de hecho de la administración Federal de Ingresos Públicos……………………..65
CAPÍTULO VI IMPUGNACIÓN DE ACTO ADMINISTRATIVO…………………………..75
CAPÍTULO VII CAUTELARES INNOVATIVAS…………………………………………………80
CAPÍTULO VIII LA ACCIÓN DECLARATIVA DE CERTEZA………………………………87
CAPÍTULO IX LA VÍA DEL AMPARO………………………………………………………………99
CAPÍTULO X AMPARO POR MORA……………………………………………………………. 106
10.1 Amparo por mora de la Ley de Procedimiento Administrativo………………………….. 116
CAPÍTULO XI ACCIÓN DE REPETICIÓN……………………………………………………….118
11.1 Prescripción de la acción de repetición……………………………………………………….. . 132
11.2 Interrupción de la prescripción………………………………………………………………………133
11.3 Suspensión por moratorias cuando el contribuyente no se adhirió……………………. 133
11.4 Repetición en Seguridad Social…………………………………………………………………… 134
11.4.1 Plazo de prescripción………………………………………………………………………………135
CAPÍTULO XII RECURSOS ANTE SANCIONES TRIBUTARIAS……………………… 138
12.1 Clausura……………………………………………………………………………………………………. 138
12.2 Sanciones de multa…………………………………………………………………………………….. 149
12.2.1 Infracciones formales……………………………………………………………………………… 149
12.2.1.1 Omisión de presentar la Declaración Jurada…………………………………………. 150
12.2.1.2 Incumplimiento a los demás deberes formales………………………………………. 151
12.2.2 Multas materiales………………………………………………………………………………. 156
12.2.2.1 Encuadre culposo………………………………………………………………………………. 156
12.2.2.2 Encuadre doloso……………………………………………………………………………….. 160
12.2.2.3 Infracción de agentes…………………………………………………………………………. 165
12.2.2.4 Reducción de sanciones…………………………………………………………………….. 167
12.2.2.5 Decomiso…………………………………………………………………………………………. 172
CAPÍTULO XIII DEFENSA ANTE SANCIONES IMPROPIAS DEL FISCO…………. 178
13.1 Suspensión o cancelación de la CUIT…………………………………………………………… 178
13.2 Caso de factura “M”……………………………………………………………………………………. 182
13.3 Suspensión o exclusión de registros………………………………………………………………185
13.4 Calificación en SIPER………………………………………………………………………………… 187
13.5 Falta de presentación de una DDJJ informativa……………………………………………… 190
13.6 Calificación de APOC…………………………………………………………………………………. 194
CAPÍTULO XIV A MODO DE COROLARIO…………………………………………………… 203
Impuestos justos y procedimientos defensivos sólidos…………………………………………… 203
Antecedentes del Autor………………………………………………………………………………. 206
